北京注冊會計(jì)師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員專家提示-國有企業(yè)年報(bào)會計(jì)信息質(zhì)量檢查常見問題與應(yīng)對

京會協(xié)專[2024]4號        2024-11-21

根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》(國務(wù)院國資委第5號令)的相關(guān)規(guī)定，國資委依法對企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作、審計(jì)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督，并組織對企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。近年來，國務(wù)院及地方各級國有資產(chǎn)管理部門(以下簡稱“國資監(jiān)管部門”)對企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告核查多采用兩種模式，一種模式是每年4月中下旬，對國有企業(yè)提交的年度決算報(bào)告進(jìn)行會審;第二種模式是在年度中間，聘請中介機(jī)構(gòu)對國有企業(yè)年報(bào)會計(jì)信息質(zhì)量開展專項(xiàng)檢查。其中，會審側(cè)重于通過審核軟件，復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表、附注及附表間的內(nèi)在邏輯關(guān)系是否存在異常;專項(xiàng)檢查則對國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、附注、附表等會計(jì)信息質(zhì)量問題以及經(jīng)營管理方面的問題同時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)核查。

國有企業(yè)每年均需接受國資監(jiān)管部門的年度經(jīng)營業(yè)績考核，并嚴(yán)格遵守國資監(jiān)管部門為國有企業(yè)量身定制的各項(xiàng)政策法規(guī)。因此，在應(yīng)對業(yè)績考核壓力和執(zhí)行政策法規(guī)的雙重挑戰(zhàn)下，國有企業(yè)在會計(jì)信息質(zhì)量方面所存在的常見問題，與財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步有效識別財(cái)務(wù)舞弊的通知》(財(cái)會〔2022〕28號)中指出的資產(chǎn)減值、收入確認(rèn)、濫用會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)等11個財(cái)務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域基本相同。

基于中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們特向注冊會計(jì)師及審計(jì)從業(yè)人員作出以下提示，供大家在執(zhí)業(yè)中參考。鑒于篇幅所限，本提示以識別常見問題為主旨，在簡要分析相關(guān)問題成因的基礎(chǔ)上，側(cè)重于實(shí)質(zhì)性測試程序的運(yùn)用。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、已識別的財(cái)務(wù)舞弊以及重大錯報(bào)的應(yīng)對等，本提示不作過多表述，注冊會計(jì)師和審計(jì)從業(yè)人員遵照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估》《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號——評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯報(bào)》《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號——對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》等執(zhí)行。