原標(biāo)題：“個(gè)稅開啟征管新征程：個(gè)人將自主申報(bào)繳納稅款”

 

　　導(dǎo)讀

 

　　“稅制結(jié)構(gòu)的變化，將帶來征管方式的改變。稅務(wù)機(jī)關(guān)將直面自然人管理，隨著征管法律法規(guī)、信息化建設(shè)的推進(jìn)，我國(guó)整體稅制也將更趨現(xiàn)代化。”

 

　　6月初，為了申請(qǐng)北京積分落戶，張明（化名）調(diào)取了近年來在北京繳納個(gè)稅情況。從北京市稅務(wù)局的手機(jī)客戶端上，張明查閱到了歷年在北京繳納個(gè)稅的記錄，還發(fā)現(xiàn)在工資薪金之外，平常偶爾的勞務(wù)收入也相應(yīng)繳納了個(gè)稅。

 

　　類似張明這樣的工薪階層，由公司代扣代繳個(gè)稅情況很普遍：不到特殊情況，對(duì)自身負(fù)擔(dān)的個(gè)稅并不清楚。推進(jìn)綜合稅制改革之后，這種情況有望大為改觀。

 

　　6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。草案將四項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

 

　　個(gè)稅綜合計(jì)征后，將改變個(gè)稅征管模式，需要個(gè)人按年申報(bào)，自行承擔(dān)其繳納個(gè)稅的義務(wù)。個(gè)稅作為世上通行的直接稅，我國(guó)個(gè)稅的“直接”性將逐漸顯現(xiàn)，從由單位代扣代繳轉(zhuǎn)為個(gè)人自行申報(bào)，個(gè)人直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，將直觀地感受到個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

 

　　“個(gè)稅邁出綜合稅制這一步，具有里程碑意義。稅制結(jié)構(gòu)的變化，將帶來征管方式的改變。稅務(wù)機(jī)關(guān)將直面自然人管理，隨著征管法律法規(guī)、信息化建設(shè)的推進(jìn)，我國(guó)整體稅制也將更趨現(xiàn)代化。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

 

　　統(tǒng)一按年計(jì)征

 

　　個(gè)稅綜合稅制改革，先行綜合的是四類勞動(dòng)性所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

 

　　我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅法將收入分為11個(gè)類別，除了勞動(dòng)性所得，還有經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得等。財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在全國(guó)人大常委會(huì)作關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說明時(shí)指出，先對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，是按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況。

 

　　“勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得稅負(fù)不同是個(gè)突出問題。這對(duì)于低收入的單一收入來源者個(gè)人來說，顯然是不公平的，二者綜合征收可以解決稅負(fù)不均的問題。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇指出。

 

　　同樣是勞動(dòng)所得，由于分類管理，適用不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。比如工資薪金的基本扣除額是3500元/月，適用3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)所得的扣除額分“不超過4000元”、“4000元以上”兩種情況，適用20%的比例稅率，對(duì)于一次性畸高收入，適用20%、30%、40%三檔超額累進(jìn)稅率。在征稅頻次上也有不同，像工資薪金按月繳納，勞務(wù)所得基本按次繳納。

 

　　不同收入綜合之后，原來各不相同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，需要適應(yīng)新的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。草案指出，四項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

 

　　正如張明偶然發(fā)現(xiàn)，除了工薪收入，他還有勞務(wù)收入。“現(xiàn)在不同的收入征收方式不同、類型復(fù)雜，改革意在將不同收入簡(jiǎn)化成綜合項(xiàng)目。即便是同類收入的計(jì)征方式可能有差異，比如勞務(wù)收入，有時(shí)候按次計(jì)征，有時(shí)候按月計(jì)征，按年匯總納稅會(huì)更公平。”北京某區(qū)地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

 

　　“對(duì)于有多項(xiàng)收入來源的人來說，除了工資薪金之外，可能還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等，但其他收入不像工資薪金那么穩(wěn)定，這個(gè)月可能有，下個(gè)月可能就沒有，以年綜合計(jì)征，能平衡月度間稅負(fù)的差異，還能起到減負(fù)的效果。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

 

　　納稅責(zé)任歸還個(gè)人

 

　　個(gè)稅如何實(shí)現(xiàn)按年計(jì)征呢？提交審議的草案，尚未給出具體的操作規(guī)則。

 

　　“個(gè)稅征管最后要還責(zé)于納稅人，需要個(gè)人自主申報(bào)、自主繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)管的責(zé)任，因?yàn)槊鎸?duì)數(shù)量眾多的自然人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能一個(gè)個(gè)來審。”某省稅政處相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

 

　　李旭紅也表示，按年征稅意味著代扣代繳不會(huì)是主流征稅模式。隨著人們的收入日趨多樣化，有的人收入可能來源于好幾個(gè)不同的單位，難以由某一個(gè)單位幫忙代扣代繳。

 

　　當(dāng)廣大工薪階層適應(yīng)了由單位按月代扣代繳的機(jī)制，按年計(jì)征無疑是很大的改變。某文化公司財(cái)務(wù)人員對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，個(gè)稅按年計(jì)征，可能會(huì)類似企業(yè)所得稅事先進(jìn)行預(yù)繳，到年底再匯算清繳。如果個(gè)稅集中在年底征收，對(duì)有些人來說，一次性額度可能會(huì)比較高。

 

　　不少專家提到類似的方案，類似企業(yè)所得稅先預(yù)繳，到年末再匯算清繳。這樣既能延續(xù)當(dāng)前企業(yè)代扣代繳的習(xí)慣，又能引入個(gè)人自行申報(bào)、年底匯算清繳的新機(jī)制。同時(shí)，從財(cái)政收入的角度考慮，也不至于讓個(gè)稅收入月度間出現(xiàn)太大波動(dòng)。

 

　　“有這種可能性。但我個(gè)人不大贊同預(yù)繳的機(jī)制，這會(huì)增加一道納稅環(huán)節(jié)，在當(dāng)前改善營(yíng)商環(huán)境的背景下，納稅次數(shù)不多，才能減少遵從成本。”李旭紅表示。

 

　　還有不少人擔(dān)心，如果改成個(gè)人自行申報(bào)，面對(duì)數(shù)量眾多的自然人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)付得過來嗎？在資深稅務(wù)人士看來，當(dāng)前個(gè)稅征管已經(jīng)實(shí)現(xiàn)某種程度上的按年計(jì)征，比如國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定年收入超過12萬(wàn)元者，需要按年進(jìn)行自主申報(bào)；此外，借助信息化、大數(shù)據(jù)工具，稅務(wù)征管上問題不大。

 

　　“北京好幾年前就實(shí)現(xiàn)了個(gè)人通過手機(jī)客戶端進(jìn)行年度自主申報(bào)，無需到稅務(wù)局進(jìn)行窗口辦理。”上述北京某區(qū)地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

 

　　不過，據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，現(xiàn)實(shí)中年收入12萬(wàn)元以上者自行申報(bào)的情況并不理想，有意識(shí)進(jìn)行自主申報(bào)的人數(shù)比較有限。

 

　　該地稅局負(fù)責(zé)人也指出，個(gè)人自行申報(bào)納稅，是發(fā)達(dá)國(guó)家征收個(gè)稅的通行模式。我國(guó)個(gè)稅也會(huì)逐漸走向自然人自行申報(bào)納稅，而不是由企業(yè)幫忙代扣代繳、承擔(dān)相應(yīng)的人力成本等。

 

　　“這次個(gè)稅綜合改革，會(huì)讓大家重新認(rèn)識(shí)收入、個(gè)稅，明白收入不僅僅是單位發(fā)放的工資薪金，還包括其他收入，繳納個(gè)稅是個(gè)人的義務(wù)，需要自行申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要幫助納稅人適應(yīng)征管模式的改變，提供相應(yīng)基礎(chǔ)服務(wù)。”該地稅局負(fù)責(zé)人指出。