一、事項名稱:
個人所得稅分期繳納報告
二、業(yè)務描述:
1.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。
2.中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務機關辦理報告?zhèn)浒�，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。
3.高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務機關辦理報告?zhèn)浒福诓怀^5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。
三、設定依據(jù):
1.《財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）第三條
2.《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第三條第一項、第四條第一項
3.《國家稅務總局關于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）第三條
四、辦理材料:
一.以非貨幣性資產(chǎn)投資選擇分期納稅的納稅人：
1.《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》2份
2.投資協(xié)議原件及復印件1份
3.納稅人身份證件1份（查驗后退回）
4.非貨幣性資產(chǎn)評估價格證明材料1份
5.能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費的相關資料1份
有以下情形的，還應提供相應材料：
未完成自然人信息采集：《個人所得稅基礎信息表（B表）》2份
二.辦理股權(quán)獎勵分期納稅的企業(yè)：
1.《個人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎勵）》2份
2.高新技術企業(yè)認定證書原件及復印件1份（原件查驗后退回）
3.股東大會或董事會決議復印件1份
4.相關技術人員參與技術活動的說明材料1份
5.企業(yè)股權(quán)獎勵計劃1份
6.能夠證明股權(quán)或股票價格的有關材料1份
7.企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明1份
8.最近一期企業(yè)財務報表1份
三.辦理轉(zhuǎn)增股本分期納稅的企業(yè)：
1.《個人所得稅分期繳納備案表（轉(zhuǎn)增股本）》2份
2.高新技術企業(yè)認定證書原件及復印件1份（原件查驗后退回）
3.股東大會或董事會決議復印件1份
4.上年度及轉(zhuǎn)增股本當月企業(yè)財務報表1份
5.轉(zhuǎn)增股本有關情況說明1份
五、辦理地點:
可通過辦稅服務廳（場所）辦理，具體地點可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。
六、辦理機構(gòu):
主管稅務機關
七、收費標準:
不收費
八、辦理時間:
即時辦結(jié)
九、聯(lián)系電話:
主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。
十、辦理流程:
十一、納稅人注意事項:
1.納稅人、扣繳義務人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人、扣繳義務人提交的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。
4.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，應于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案。
5.中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，企業(yè)應于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務機關辦理報告?zhèn)浒浮?/div>
6.高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權(quán)獎勵，企業(yè)應于發(fā)生股權(quán)獎勵的次月15日內(nèi)，向主管稅務機關辦理報告?zhèn)浒浮?/div>
7.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。
8.個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
9.非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。
10.納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地稅務機關為主管稅務機關；納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，以該企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。
11.可分期繳納個人所得稅的相關技術人員是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：
（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術人員，包括企業(yè)內(nèi)關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術人員。
�。�2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務收入（或者主營業(yè)務利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。
12.納稅人享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，并向主管稅務機關重新報送備案；納稅人享受股權(quán)激勵或轉(zhuǎn)增股本分期繳稅政策期間需變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，由扣繳義務人向主管稅務機關重新報送備案。
13.扣繳義務人在填寫《個人所得稅扣繳申報表》時，應將納稅人取得股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“股權(quán)獎勵”或“轉(zhuǎn)增股本”字樣。
14.納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，扣繳義務人應及時代扣股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。
做賬資料
學習計劃
財務表格
財稅政策
財務公式
財稅課程
咨詢電話：400-888-3585
在線客服：
實名網(wǎng)站認證
京公網(wǎng)安備11010502037473號
京ICP備12013966號