新個稅累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額如何算?

累計預(yù)扣法是指:扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi),預(yù)扣預(yù)繳稅款時,以納稅人截至當(dāng)前月份累計工資薪金所得收入額減除納稅人申報的累計基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表(年度稅率表),計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額,余額作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額.余額為負(fù)值時,暫不退稅.納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時,可通過年度匯算清繳,多退少補.

預(yù)扣稅款越來越多

6月初,張某收到了自己5月份的工資單.看著自己的工資明細(xì),張某很不解:為何這個月的個稅稅款比今年前3個月高出很多?

原來,張某是甲公司員工,每月個人所得稅稅款預(yù)繳工作由甲公司財務(wù)部門負(fù)責(zé).張某目前有一個女兒,正就讀小學(xué)三年級.2019年,張某每月應(yīng)發(fā)工資均為20000元,按照規(guī)定繳納的"三險一金"等專項扣除每月合計1500元,沒有減免稅收入及減免稅額等優(yōu)惠;張某每月可享受子女教育專項附加扣除1000元,且無其他專項附加扣除項目.

張某比對著自己的工資條,發(fā)現(xiàn)自己1月份的個稅預(yù)繳稅款為375元,2月份為375元,3月份為480元,4月份和5月份的稅款已經(jīng)增加至1250元.

分析

這是一種正�，F(xiàn)象

張某在咨詢了單位財務(wù)人員后才知道,其實,這主要是最新修訂的個人所得稅法采用了累計預(yù)扣法的緣故.在了解了累計預(yù)扣法的原理及計算方法后,張某的困惑解決了.

累計預(yù)扣法,指個人所得稅扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時,以自然人納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額.

累計預(yù)扣法下,每月為員工預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算公式為:本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額.其中,累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除.

據(jù)此,累計預(yù)扣法下,員工每月預(yù)扣預(yù)繳稅款都是以全年累計工資、薪金所得為基礎(chǔ)來計算的.由于累計收入逐月增加,盡管員工每月收入一樣,卻有可能會出現(xiàn)適用稅率上升,預(yù)扣稅款"前低后高"的現(xiàn)象.

不過,新個稅法采用的是綜合所得按年納稅,并在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)采用累計預(yù)扣法.對大部分只有一處工資、薪金所得的自然人納稅人來說,納稅年度終了時,預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本等于其年度應(yīng)納稅款,次年無須再辦理匯算清繳申報.只要全年工資、薪金所得保持一致,個稅的稅收負(fù)擔(dān)是一樣的,全年收入無論怎樣分配到各個月份,全年的整體應(yīng)納稅額都是相同的.