員工工資為零,單位只繳納社保的情況下,個稅要零申報?

員工工資真實為零

企業(yè)只承擔繳納的社保費用中由企業(yè)承擔的部分,應由員工個人承擔的社保部分,個人需要以現(xiàn)金形式交給企業(yè),或者從后期工資里扣除,這是真正意義上的零工資.

假設(shè)該企業(yè)當月為該員工繳納社保1361.53元,其應由個人承擔部分為361.53元,需要員工當月將對應的現(xiàn)金交給企業(yè),則當月該員工的工資為零元.會計處理如下:

1)計提該員工應由企業(yè)承擔的社保

借:管理費用 社保 1000元(企業(yè)承擔社保)

貸:應付職工薪酬 社保 1000元(企業(yè)承擔社保)

2)企業(yè)繳納該員工社保的會計分錄

借:應付職工薪酬 社保 1000元(企業(yè)承擔社保)

其他應收款 員工 361.53元(個人承擔社保)

貸:銀行存款 1361.53元

3)員工繳納個人承擔的社保對應的現(xiàn)金

借:現(xiàn)金 361.53元

貸:其他應收款 員工 361.53元(個人承擔社保)

我們關(guān)注到,員工應承擔的361.53元的社保,并不需要通過"應付職工薪酬"科目核算,不計入企業(yè)費用.

4)個稅申報

次月申報該員工個稅時,其"累計收入"為企業(yè)上月為其申報的收入數(shù),如果員工是第一個月入職,則其"累計收入"為零.

員工工資實際不為零

企業(yè)承擔社保,不僅僅承擔繳納的社保中由企業(yè)承擔的部分,應由員工個人承擔的社保部分,企業(yè)也不再收取現(xiàn)金或者在后期扣發(fā),而是由企業(yè)全額繳納.

假設(shè)該企業(yè)當月為該員工繳納社保1361.53元,其應由個人承擔部分為361.53元,但其個人應承擔部分由企業(yè)承擔,實則當月該員工的工資為361.53元,而不是零元.我們通過會計分錄分析可以更明了清晰:

1)計提該員工應由企業(yè)承擔的社保

借:管理費用 社保 1000元(企業(yè)承擔社保)

貸:應付職工薪酬 社保 1000元(企業(yè)承擔社保)

2)企業(yè)繳納該員工社保的會計分錄

借:應付職工薪酬 社保 1000元(企業(yè)承擔社保)

應付職工薪酬 工資薪金 361.53元(個人承擔社保)

貸:銀行存款 1361.53元

3)企業(yè)負擔該員工社保,實則是企業(yè)將該員工應承擔的社保金額直接作為工資金額,直接扣除,應作如下會計分錄

借:管理費用 工資薪金 361.53元

貸:應付職工薪酬 工資薪金 361.53元(個人承擔社保)

通過以上會計分錄可以看出,該員工當月工資薪金應為361.53元,只不過扣除361.53元應由個人承擔的社保金額后,實發(fā)為零,造成其當月工資為零的假象.

因此,企業(yè)在為該員工進行工資薪金所得個人所得稅扣繳申報時,其"累計收入"為企業(yè)"上月為其申報的收入數(shù)+361.53元";如果員工是第一個月入職,則其"累計收入"為361.53元.