個人所得稅查賬征收如何申報?

提稅時：

借：個人所得稅——生產(chǎn)經(jīng)營所得

貸：應(yīng)交稅金——個人所得稅。

交納時：

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

根據(jù)稅法和《個體工商戶會計制度》的規(guī)定：個體工商戶的個人所得稅按年計算，分月預交，年度終了后匯算清交。個體戶按月預交個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。年度終了，個體戶按照“計稅法”的規(guī)定，計算出全年應(yīng)交的個人所得稅額，借記“留存利潤”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”科目。如應(yīng)交數(shù)大于預交數(shù)，表示少交的個人所得稅，應(yīng)于上交時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；如應(yīng)交數(shù)小于預交數(shù)，表示多交的個人所得稅，按規(guī)定給予退稅時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”科目。

【問題】個體工商戶A按照"查賬征收（據(jù)實預繳）"的征收方式預繳個人所得稅，季度預繳申報時按照全年的稅率計算稅款嗎？季度的應(yīng)納稅稅額是否要換算成年度所得？

【答案】依據(jù)《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》填報說明：第8行“應(yīng)納稅所得額” =第3行－第4行-第6行；第3行“利潤總額”： 填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期的利潤總額；第4行“彌補以前年度虧損”：填寫可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額；第6行“投資者減除費用”：填寫根據(jù)實際經(jīng)營期限計算的可在稅前扣除的投資者本人的生計減除費用。

第9行“稅率”及第10行“速算扣除數(shù)”：按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第8行計算得出的數(shù)額進行查找填寫。

依據(jù)《個人所得稅法》第三條：個人所得稅的稅率：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

綜上政策，預繳時"應(yīng)納稅所得額"按照本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期的財務(wù)數(shù)據(jù)計算，“稅率”及“速算扣除數(shù)”按照計算的“應(yīng)納稅所得額”查詢對應(yīng)的“稅率”及“速算扣除數(shù)”，無需換算出全年應(yīng)納稅所得額。

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