國家稅務總局深圳市稅務局12366每周咨詢熱點[20241202-20241206]

 

　　1.問：增值稅一般納稅人購進境內鐵路旅客運輸服務如何抵扣進項稅額?

 

　　答：一、根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第3點規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

 

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

 

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

 

　　九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。”

 

　　二、根據(jù)《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第七條規(guī)定：“購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進項稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質報銷憑證)，仍按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第3點的規(guī)定確定進項稅額。

 

　　……

 

　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

 

　　2.問：增值稅一般納稅人取得鐵路電子客票如何進行用途確認?如何填寫申報表抵扣進項稅額?

 

　　答：根據(jù)《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)規(guī)定：“十、購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進行用途確認，按規(guī)定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。……

 

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　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

 

　　3.問：電子行程單的票面包括哪些內容?

 

　　答：根據(jù)《國家稅務總局 財政部 中國民用航空局關于民航旅客運輸服務推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國民用航空局公告2024年第9號)規(guī)定：“二、電子行程單屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內容包括：發(fā)票號碼、開票狀態(tài)、國內國際標識、旅客身份證件信息、行程信息、填開日期、填開單位、購買方信息、票價、燃油附加費、增值稅稅額、增值稅稅率、民航發(fā)展基金、二維碼等。電子行程單樣式見附件1。

 

　　……

 

　　十、本公告自2024年12月1日起施行。”

 

　　4.問：航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)如何開具并向旅客交付電子行程單?

 

　　答：旅客在所購機票所有行程結束后180天內，可通過航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網、移動客戶端、服務電話等渠道申請開具電子行程單，不含退票、選座、逾重行李等附加服務;超過180天的，按照旅客與航空運輸企業(yè)的約定執(zhí)行。旅客購買國際及港澳臺地區(qū)航空旅客運輸服務暫不支持開具電子行程單。

 

　　航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子行程單，并通過官網、移動客戶端下載或以電子郵件等方式將電子行程單交付給旅客。

 

　　5.問：增值稅一般納稅人開具或取得電子行程單后，如何填寫增值稅申報表?

 

　　答：一般納稅人開具的電子行程單的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。

 

　　一般納稅人申報抵扣的電子行程單進項稅額，在納稅申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。

 

　　一般納稅人已將電子行程單用于增值稅申報抵扣的，開票方發(fā)起紅沖流程后，對應的《紅字發(fā)票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。

 

　　以上內容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。

 

國家稅務總局深圳市稅務局

 

2024年12月11日