小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率是多少？

享受主體

符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。

享受內容

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率：對符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

享受時間

2023年1月1日至2027年12月31日:

享受條件

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。

申報時點

季度企業(yè)所得稅預繳申報；

年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

辦理材料

自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳�。主要留存�(zhèn)洳橘Y料:

2.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明;

2.從業(yè)人數的計算過程；

3.資產總額的計算過程。

享受方式

可通過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理。

政策依據

1.《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)

2.《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(2023年第12號)

3.《國家稅務總局關于修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(2018年第23號)

政策案例 A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年度“從業(yè)人數”的季度平均值為160人，“資產總額”的季度平均值為3000萬元，應納稅所得額為190萬元，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件。則，A企業(yè)減免企業(yè)所得稅額為38萬元(190x20%)，應納稅額為9.5萬元(190x25%x20%)。