【問(wèn)題】

我們公司讓旅行社代訂機(jī)票和房間，這些費(fèi)用可以要求旅行社開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？

【答復(fù)】

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

另外，根據(jù)上述文件附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)》的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。此外，根據(jù)上述文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。因此，代訂機(jī)票和住房屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。如企業(yè)納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，選擇差額征收方式計(jì)稅，開(kāi)具發(fā)票時(shí)可選擇全額開(kāi)具普通發(fā)票或差額開(kāi)具增值稅發(fā)票。如接受服務(wù)方索取增值稅專用發(fā)票，且不屬于上述不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形，可差額部分開(kāi)具普通發(fā)票，其他部分開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；或者在稅控系統(tǒng)中選擇“差額征稅”方式開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。