增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間具體如何判斷?
1、直接收款方式銷售貨物時:
①貨物已發(fā)出,收到款項,納稅義務(wù)發(fā)生;
②貨物已發(fā)出,沒有收到款項,但已到合同約定的收款日,納稅義務(wù)發(fā)生;
③貨物未發(fā)出,收到款項,納稅義務(wù)發(fā)生;
④貨物未發(fā)出,沒有收到款項,但已到合同約定的收款日,納稅義務(wù)發(fā)生。
2、賒銷和分期收款方式銷售貨物時:
①貨物已發(fā)出,收到款項,納稅義務(wù)發(fā)生;
②貨物已發(fā)出,合同約定收款日,納稅義務(wù)發(fā)生;
③貨物已發(fā)出,合同未約定收款日,發(fā)出貨物時,納稅義務(wù)發(fā)生。
3、預(yù)收貨款方式銷售貨物時:
①款項已收到,貨物發(fā)出,納稅義務(wù)發(fā)生;
②款項已收到,但貨物生產(chǎn)周期超過12個月,收到款項時,納稅義務(wù)發(fā)生;
③款項未收到,但貨物生產(chǎn)周期超過12個月,合同約定收款日期,納稅義務(wù)發(fā)生。
4、視同銷售貨物,貨物移送時,納稅義務(wù)發(fā)生。
5、銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時:
①勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供,收到款項,納稅義務(wù)發(fā)生;
②勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供,未收到款項,合同約定收款日,納稅義務(wù)發(fā)生;
③款項未收到,合同也未約定收款日期,勞務(wù)或服務(wù)完成時,納稅義務(wù)發(fā)生。
6、視同銷售服務(wù),服務(wù)已經(jīng)提供,納稅義務(wù)發(fā)生。
7、提供租賃服務(wù)時:不論服務(wù)是否提供,款項收到時,納稅義務(wù)發(fā)生。
8、轉(zhuǎn)讓金融商品時:不論款項是否收到,金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移,納稅義務(wù)發(fā)生。
9、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時:
①無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓,收到款項,納稅義務(wù)發(fā)生;
②無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓,未收到款項,合同約定收款日,納稅義務(wù)發(fā)生;
③款項未收到,合同也未約定收款日期,無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成,納稅義務(wù)發(fā)生。
④視同銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成,納稅義務(wù)發(fā)生。
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