超市發(fā)售代金券的增值稅怎么處理?

連鎖超市每到重大節(jié)日,公司都將向有關(guān)部門(mén)和大型廠礦企業(yè)發(fā)售一些代金購(gòu)物"取貨券",主要是想鎖定消費(fèi)者來(lái)本超市購(gòu)物消費(fèi).這種先收款,還未發(fā)貨,也沒(méi)有提貨單的代金券,在發(fā)售"取貨券"時(shí)是否就要確認(rèn)為商品銷(xiāo)售收入?怎樣繳納增值稅?

消費(fèi)者(或單位集中)交付貨幣資金而取得該公司的"取貨券",屬于直接收款方式銷(xiāo)售貨物,其代金券或"取貨券"就是一份提貨單,無(wú)非沒(méi)標(biāo)明具體貨物罷了.根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定:"銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同,具體為:采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑證,并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天."因此,公司應(yīng)在發(fā)售"取貨券",取得現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入,按規(guī)定繳納增值稅.

這種情況的會(huì)計(jì)處理方法因個(gè)人理解不同會(huì)有多種,有將購(gòu)物券作為銷(xiāo)售折扣處理的,有列為營(yíng)業(yè)費(fèi)用的,有記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的.如某文章中對(duì)代金券的會(huì)計(jì)處理是列為營(yíng)業(yè)費(fèi)用

某超市2006年1月進(jìn)行春節(jié)促銷(xiāo)活動(dòng),凡在本超市購(gòu)物的顧客購(gòu)買(mǎi)商品滿100送50的購(gòu)物券,促銷(xiāo)期共發(fā)出1000張購(gòu)物券,收回800張.

購(gòu)物券發(fā)出時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下:

借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債50000

收回購(gòu)物券時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下:

借:預(yù)計(jì)負(fù)債40000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34188

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅5812

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