出租房屋收取的水電費(fèi)怎么繳納增值稅?

問:企業(yè)出租房屋向承租方代收水電費(fèi)、取暖費(fèi)等是否需繳增值稅?如繳,如何計(jì)算?

答:出租房屋的公司假定是提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)稅納稅人.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定:"納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額.不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅,不征收營業(yè)稅."

問:我單位將房屋出租給其他企業(yè),該企業(yè)生產(chǎn)剎車片,我單位向剎車片廠家提供水、電等,按實(shí)際使用量與該廠結(jié)算價(jià)款.請(qǐng)問,我單位應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅?

答:企業(yè)將房屋出租給其他企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,出租方向承租方提供水、電等,并按實(shí)際使用量與承租方結(jié)算價(jià)款的行為應(yīng)屬于兼營行為.銷售水電應(yīng)按銷售額與適用稅率全額計(jì)算繳納增值稅.一般納稅人銷售自產(chǎn)自來水,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,轉(zhuǎn)售售不屬于資產(chǎn)自來水,因此不能選擇簡易計(jì)稅辦法,轉(zhuǎn)售自來水適用的稅率為13%.自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票,作為出租方進(jìn)項(xiàng)抵扣.

出租方在開具專用發(fā)票的問題上,雙方可按以下方式處理:當(dāng)出租方與承租方均為增值稅一般納稅人的,可由出租方按承租方水、電的實(shí)際使用量結(jié)算的價(jià)款開具增值稅專用發(fā)票.承租方可據(jù)此計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.當(dāng)出租方為小規(guī)模納稅人,承租方為增值稅一般納稅人的,可由出租方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),按承租方水、電的實(shí)際使用量結(jié)算的價(jià)款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的征收率代開增值稅專用發(fā)票.承租方可據(jù)此計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

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