2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳溫馨提示

來源： 榆林市稅務(wù)局所得稅科      發(fā)布時間：2025-03-06

尊敬的納稅人：

2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，今年企業(yè)所得稅匯算清繳報表有變化，為幫助您做好相關(guān)工作，盡享稅收政策紅利，提高稅法遵從度，減少納稅風(fēng)險，現(xiàn)將匯算清繳有關(guān)事項提示如下：

一、匯算清繳報表變化

今年初，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2025年第1號公告，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表部分表單進行了修訂，主要涉及8張表單，其中取消2張表單(《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》)、修訂6張表單。此外，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報說明進行同步調(diào)整。主要修訂內(nèi)容如下：

報表名稱	主要變化點
1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》	一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。二是調(diào)整行次設(shè)置。結(jié)合新收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)最新財務(wù)報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關(guān)行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報。
2、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》	參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。
3、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》	考慮到《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整。
4、《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》	根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）中“專用設(shè)備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細(xì)行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。
5、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》	結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪钣嬎惴椒�，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應(yīng)納稅款進行分?jǐn)�，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計算本年應(yīng)補退稅金額。
6、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》	根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對關(guān)聯(lián)表單的填報說明進行了修改。

報表名稱

主要變化點

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》

一是修改表單名稱�？紤]到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。二是調(diào)整行次設(shè)置。結(jié)合新收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)最新財務(wù)報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關(guān)行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報。

2、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》

參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。

3、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

考慮到《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整。

4、《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）中“專用設(shè)備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細(xì)行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。

5、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》

結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪钣嬎惴椒�，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應(yīng)納稅款進行分?jǐn)�，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計算本年應(yīng)補退稅金額。

6、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》

根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對關(guān)聯(lián)表單的填報說明進行了修改。

二、匯算清繳政策變化

2024年以來，財政部、稅務(wù)總局等部門新出臺了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主要目錄參考如下：

序號	標(biāo)題	文號
1	《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》	（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號）
2	《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收政策的公告》	（財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部公告2024年第20號）

序號

標(biāo)題

文號

詳細(xì)內(nèi)容可登錄國家稅務(wù)總局官網(wǎng)、國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局官網(wǎng)查看。

三、匯算清繳需關(guān)注事項

(一)政策風(fēng)險提示服務(wù)

為幫助納稅人降低申報風(fēng)險，今年我們將繼續(xù)為通過電子稅務(wù)局辦理匯算清繳的居民企業(yè)提供企業(yè)所得稅“稅收政策風(fēng)險提示”服務(wù)。您在電子稅務(wù)局填寫完企業(yè)所得稅年度納稅申報表提交申報前點擊“政策風(fēng)險提示服務(wù)”按鈕，即可獲取相關(guān)風(fēng)險提示信息。

(二)匯總納稅企業(yè)備案

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)請務(wù)必根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)、《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2019年第7號)的規(guī)定及時完善相關(guān)登記、備案信息。

您在企業(yè)所得稅匯算清繳中存在問題可撥打咨詢熱線12366或及時與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，我們會在第一時間及時解答您的咨詢。感謝您一直以來對稅務(wù)部門工作的理解和支持!

稅 屋附：匯算清繳資料報送

國家稅務(wù)總局榆林市稅務(wù)局

2025年3月6日

附：

匯算清繳資料報送

(一)需報送資料

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表(必報)。通過電子稅務(wù)局申報的，直接填報電子表單即可。

2、年度財務(wù)報表(查賬征收納稅人必報)。通過電子稅務(wù)局報送的，直接上傳電子數(shù)據(jù)即可。

3、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

4、符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定的優(yōu)惠條件，并實行清單管理的集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)，經(jīng)國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部認(rèn)定后，根據(jù)清單直接申報享受優(yōu)惠;其他享受優(yōu)惠的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)要按照《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2016]49號)、《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料》(中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)等有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請工業(yè)和信息化等部門進行核查。納稅人應(yīng)按照文件要求于匯算清繳結(jié)束前報送相關(guān)資料。

5、發(fā)生政策性搬遷的，應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)的規(guī)定報送相關(guān)資料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關(guān)材料時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

6、發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)并適用特殊性稅務(wù)處理的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)的規(guī)定報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和相關(guān)資料。企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅模�一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理。

7、發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資并適用遞延納稅政策的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)的規(guī)定報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》，并留存相關(guān)資料。

8、發(fā)生資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)并適用遞延納稅政策的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)的規(guī)定報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第35號)的規(guī)定提交相關(guān)資料。

10、涉及境外所得稅收抵免的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第41號)的規(guī)定提交相關(guān)資料。

11、享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕22號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)的規(guī)定提交相關(guān)資料。

(二)需留存?zhèn)洳橘Y料

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)事項實行容缺辦理和進一步精簡涉稅費資料報送的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第26號)等文件要求將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div>